賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種：不管你創業所開的店規模有多小，都要給自己至少準備這三類賬簿：

在中國的會計制度中，固定資產通常是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等。它屬於產品生產過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態。固定資產在生產過程中可以長期發揮作用，長期保持原有的實物形態，但其價值則隨著企業生產經營活動而逐漸地轉移到產品成本中去，並構成產品價值的一個組成部分。

要知道，幾乎所有的訂單都必須是先付款購買材料，再出貨收款。而且你的客戶或者供應商不一定願意與你按月結算，再加上許多企業都要低利潤生存，這些都有可能使你的現金流狀況雪上加霜。所以，為了不讓自己陷入舉步維艱的局面，一定不能忽視流動資金。

開廠之初，由於資金已經花得差不多了，甚至連購買傳真機、計算機、貨車的錢都沒有，所以直到倒閉，這家工廠一直借用別人的傳真機。起初，他們確實有些訂單，尤其是前兩個月，生意非常好，但是到了後來，訂單就越來越少了。最後，工人已到了除了打掃衛生就沒有工作可做的地步。老闆很無奈地對朋友說：「我也不知道怎麼會這樣啊，開始說得好好的，開廠就跟我合作，怎麼我把廠一布置好他們就都沒消息了呢？」就這樣撐到了9月，這個慘敗的創業者不得不將廠房內的設備全部轉賣給了其他人。

一般來說，稍微大一點的企業都會毫不猶豫地聘請會計人員來管理賬目。這個原本不需贅述，但許多小額創業者卻忽視這點，尤其是打算開個小店的創業者，認為收支自己心裡有數，不需要記什麼賬。這種想法，肯定是錯誤的。麻雀雖小，五臟俱全，小企業日常運營的各項收支，同樣要有清晰的賬目。除了全面掌控經營狀況之外，還要考慮成本核算、稅務籌劃、資金管理等項目。不管怎樣，再小的買賣也要有賬本，你未必專門請財會人員，也可以考慮代理記賬業務，或者記賬軟體等。

選定項目之後，他就開始馬不停蹄地找店面。幾經周折，終於在幾個小區邊上找到了一個小門臉，「旁邊還有一所小學和一所中學，應該是比較理想的店址。」選好了店面，小楊和小馬開始和房東談價錢。「我當時有1300元錢，她手裡有1000元錢，總共就這麼多。」小馬說，兩人在找好了店面之後才開始考慮資金問題，算下來第一筆啟動資金只有2300元。而最終談下來的店面租價是每個月900元，而且房東要求一次付清兩個月的房租和一個月的押金，總計2700元。「拿著2300元就開店，你可能都想不到，但我們就是這麼乾的。」

然而，她發現創業根本不像她想象的那麼容易，因為她的團隊成員都不懂如何做傢具，更不用說開發產品。她原以為自己懂得如何生產傢具，因為經她手出貨的家具有幾萬件，但她發現只有明確每一個程序才能做出一件傢具來，而她並不具備這個條件。

案例分析：應收賬款的損失包括逾期應收賬款的資金成本、附加收賬費用、壞賬損失，這些直接的損失比較顯而易見。另外，還有一些間接的損失，比如，企業賒銷時雖然能使企業產生較多的利潤，但是並未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，這是令每個企業都頭痛萬分的事情。

要突破現金流的包圍，必須重新找市場而不是繼續找投資人。所以，她開發出他們的專利產品來：把傢具拆成標準件生產和銷售。其他工廠只賣傢具，而他們可以賣扶手、靠背、座框等等。拆裝的目的並非真的只要賣扶手或靠背之類的部件，而是為了節省運費，方便運輸和便於大傢具進入小門和小的過道；繼而把所有人造板改造成實木https://read.99csw.com結構。之所以這樣改，是能夠確保環保優異的環保標準，即零甲醛釋放量；為了進一步確保性價比優勢，他們把傢具骨架做得光滑緊湊、漂亮整潔……

流動資金是指項目投產後，為進行正常生產運營，用於購買原材料、燃料、支付工資及其他經營費用等必不可少的周轉資金，具有周轉期短、形態易變的特點。擁有較多的流動資金，可以在一定程度上降低企業的財務風險。所以，它是企業理財工作的一項重要內容。如果創業者能夠掌握現金、應收賬款和存貨等主要流動資金項目的管理方法，就可以達到既能節約合理地使用流動資金，又能加速流動資金周轉，提高使用效率，降低風險的目的。

普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記企業所發生的全部經濟業務的日記賬。在賬中，按照每日所發生的經濟業務的先後順序，逐筆編製會計分錄，因而這種日記賬也稱分錄日記賬。設置普通日記賬的單位，一般不再編製記賬憑證，以免重複。

創業者應該把自己的所有現金和能夠變現的資產分為三份，第一份用於先期投資（含流動）。第二份用於追加（因為企業過程中有許多不可預測的因素），你應該明白追加用完就意味著你徹底沒有錢可投了。你最多只能走到這步，不要寄希望于借錢。無論是向銀行還是朋友借，弄不好都可能使你負債終生。第三份是你的生存錢。即使失敗，你不至於連飯都吃不起，你能維持生存就可能東山再起。你能生存不靠舉債度日，在別人眼裡你還有實力和面子，朋友還會幫你，這個外表也是很重要的。

民營企業老闆施某自從涉足商海，依靠自身力量有所成就后，便漸漸藐視來自銀行的支持。在制訂一項對當地來說具有標誌性意義項目的巨大投資計劃時，因該項目備受當地社會各屆人士的關注，施某頭腦一熱，腦海中的非經濟因素就佔了上風。他向外界揚言，不向銀行借一分錢，僅憑自身積累進行該項目的投資。不幸的是，在投資運作中，儘管他使盡全身解數，運行資金仍舊很快告罄。他不僅不肯反省，請銀行幫助，還依然將手頭回收的有限資金不斷投放到該項目中，使大筆資金被套牢。施某的企業最後終因資金鏈斷裂而垮台，那項對當地具有標誌意義的項目也不得不中途轉讓他人。

有客人為了表示支持和鼓勵，借給他們一些錢，緩解了燃眉之急。然而，沒錢仍然是不容爭議的事實，他們仍然處在與現金流的生死搏鬥之中，這時她幾乎要決定賣掉房產以拯救面臨困境之中的公司。幸好有一些對他們產品有信心的客人，交給她一筆救命的訂貨押金，這下，公司終於有錢周轉了！她也總算可以緩一口氣了。

作為小額創業者，本來流動資金就不多，如果再遭遇應收賬款被拖欠問題，無疑是雪上加霜。如果你不願意為某些應收賬款承擔風險，就要考慮如何將風險轉移，這就是我們要對客戶的信用有一定的把握。所以企業信用管理是企業銷售部門向客戶發放信用的唯一依據，對信用差的客戶，企業應不對其進行賒銷。當某客戶被評價為高風險等級時，一般只與其進行現金交易，但是如果有第三方願意為其提高擔保，承擔連帶責任的話，也可以考慮對其採用賒銷，一旦發生損失，可以向第三方進行追討。

特種日記賬是用來專門記錄某一特定類型的經濟業務發生情況的日記賬。在賬中，將該類經濟業務按其發生的先後順序逐日、逐筆登記。需要設置特種日記賬的業務，通常有現金收付業務、銀行存款收付業務、購貨業務和銷貨業務等。我國要求企業必須設置的特種日記賬是現金日記賬和銀行存款日記賬。

簡單說，應收賬款就是客戶該付但尚未付的款項。作為企業資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。2006年的統計數據顯示，我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業總資產的30％左右，而大多數中小企業資產價值的60％以上是應收賬九九藏書款。因此，針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立應收賬款的風險防範機制，從源頭上化解應收賬款風險，已是刻不容緩。

案例分析：我們很少有人能有牛根生那樣「先建客戶，再建工廠」的非凡能力，所以我們就要面對建廠必須面對的很多現實問題。創業者無論在什麼時候都一定要學會節約開銷，尤其是剛開始創業必然是事業的「冬天」，既然要面對「冬天」，就一定要盡量準備足夠多的越冬物資——資金。

小楊和小馬一直珍藏著他們當初開店用到的記賬本。說是記賬本，其實就是兩個很普通的筆記本，賬也記得不那麼規範。無非就是一天賣了幾張桌子、花了多少錢等。但簡單歸簡單，賬本上每一筆都記得十分認真。

造成企業應收賬款居高不下的原因有兩個方面：一方面是由於市場競爭激烈，企業為了擴大銷售，增加了企業的競爭力，這些因素常常迫使企業不得不採用賒銷，即發放信用的方式去爭取客戶，擴大市場佔有率，而很多企業又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全；另一方面是由於企業自身的問題。從主觀上看，我國企業管理者普遍只重銷售，忽視包括應收賬款管理在內的內部管理；而客觀上他們對於應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

案例：令人頭痛的呆賬、壞賬

這才僅僅是個開始，隨後又有一些陸續不斷的投入。兩人又東拼西湊了幾千元，開始著手進行店面裝修。為了省錢，房子粉刷等簡單活都是請朋友來幫忙乾的，5個人整整幹了10天。2005年7月10日，小楊和小馬的學生桌專賣店開張了。賬本上顯示，開業第一天賣出學生桌一台、椅子一把、護眼燈一盞，收入420元。

她是一名弱女子，卻打算創業開辦傢具廠。雖然有著五年經營傢具工廠的經驗，有八年財務管理的經驗，也有國際市場的經驗和知識，但是沒有現成的市場，沒有現成的供應商，也沒有願意跟她一起乾的團隊，一切都必須從頭來。

日本創業家中田修說：「有錢誰都會創業，關鍵在於沒有錢怎麼創業。」創業之始，從購買設備到修建廠房，從收購原料到支付報酬，都得不停地往企業投錢。即使你具有空手套白狼的高超本領，籌集一筆足夠的資金都是在所難免的。不少人自認非平庸之輩，很有打下一片江山的雄心，也看準了市場，臨到真要下海一試身手時，卻發覺沒有資本，只有感嘆的份。也有一些人在粗略估算之後，頗有勝算的把握，便匆匆幹起來。苦戰良久，該有的訂單遲遲不來，不該有的費用卻節節攀升，自己的積蓄用完后，借貸無門，只好黯然收場。由此看來，起步資金和增援財力的充沛與否，是創業成敗的首要因素。

案例分析：發生在女主人公身上的事情總在一遍遍地重演，但別人未必有她那麼幸運。一旦流動資金不足，再好的項目也只能眼睜睜地看著泡湯。所以，小額資本創業者一定要注意準備充足的現金作為流動資金，不要在創業的過程中總是與現金流進行殊死搏鬥。

對於賒銷的風險，相信每個企業都有或大或小的經驗和教訓。賒銷實際上就是將企業產品轉化為現金的時間跨度拉長，企業資金周轉放慢，經營成本加大。時間跨度拉長，發生壞賬的概率增多，企業不能收回賬款的風險也就越大，時間越長，風險就越大。企業管理者唯有事先制定有效的保護措施，方能確保把失誤和風險降至最低。

分類賬簿。分類賬簿是指對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。按照總分類賬戶進行分類登記的賬簿叫做總分類賬，簡稱總賬；按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿叫做明細分類賬，簡稱明細賬。總賬是用來反映經濟業務的總括內容的，而明細賬則是用來反映經濟業務的詳細內容的，總賬中某賬戶的金額與其有關的明細賬的金額之和相等。

在創辦企業時，創業者必須要有一個好的籌備資金的計劃，否read.99csw.com則，不管有多麼好的構想、企劃，如果沒有完善的籌備資金的計劃，一定會遇到業績委靡不振、倒閉等困擾。因此，在選擇了創業項目后，接下來最重要的一步就是決定需要多少投資，在開業后直到上軌道前這一段時間內的周轉費用又該需要多少，有多少流動資金可掌握等。

備查賬簿。備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，對序時賬簿和分類賬簿起補充作用。相對於序時賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬於輔助性賬簿，它可以為經營管理提供參考資料，如委託加工材料登記簿、租入固定資產登記簿等。

都說生意越來越難做，因為企業發展的大環境較以前更差，客戶一直要求不斷降價，同時，各公司產量、價格、業務、利潤都在不斷下降，而成本卻越來越高。所以，商業市場中，我們經常可以看到一些發展勢頭良好的公司突然境況窘迫，面臨生存難題。它們中很大一部分都是因為缺少現金流，導致公司無錢周轉，不得不關門大吉。

淡季的那幾個月，平均每月只有1000元的利潤，除去一些必要開支，基本上所剩無幾，但不管怎樣都得堅持下去。慢慢地，隨著賬本數量的增多，他們對這個行業日漸熟悉，知道了哪些商品銷量好，什麼時候是黃金季節，再加上注意研究顧客心理，揣摩經商之道。他們的生意日漸興隆起來，規模也越來越大，早已不是當初那家小店了。

從會計學的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

作為創業者，管理一家公司其實跟家庭主婦一樣，不僅要考慮房租、水電、汽車等支出，還要留足日常的生活費用，這就是現金流。合理地控制現金流，是許多公司成功的關鍵。同樣，如果沒有充足的流動資產，也會讓許多公司陷入困境。想要創業成功的你，一定要確保手頭留足流動資產，以確保自己的資金鏈不會斷裂。

另一家主營電真空器件的上市公司也訴苦，由於產品競爭日趨激烈，客戶為轉嫁流動資金壓力，通常要求還款周期加長，造成應收賬款劇增。對此，該公司多以銷售折讓方式力促客戶儘早付款，並給銷售人員下達將銷售額與回款率相結合的考核目標，但收效不佳。對於數額較小的欠款，有客戶以汽車等實物抵償，並無利於改善公司現金流。

許多人在創業之初並沒有考慮到流動資金的重要性，所以在沒有足夠流動資金的前提下就貿然創業。殊不知，有太多創業者，在創業后經營不是很順利的時候，需要堅守一段時日的時候，就是因為沒有充足的流動資金，而不得不黯然關門。如果創業者在創業時沒有充足的流動資金來維持半年以上的運作，最好不要輕易去創業。無論如何，手頭都要留有充足的「保命款」以備不時之需，否則，創業成功的勝算就低了幾分。

然而，有專利產品不代表著馬上就有市場和銷售。所以，雖然現金非常緊張，他們還是拿出幾萬元參加了傢具展。展會上，他們的產品備受客人和同行的關注。但是雖然他們的產品外界評價非常好，可客人一般需要幾個月甚至半年時間才能夠啟動推廣這個新產品的項目。所以，她仍無法從現金流的圍困中解脫出來。

某ST公司對自身高額應收賬款的解釋是，當初上市改制和資產重組過程中的歷史遺留問題導致了這種局面，如要解決，只有通過與政府協商。企業自己自身提取足額的壞賬準備外，就只有通過債務重組的方式來解決，但絕非易事。

俗話說「兵馬未動，糧草先行」。在創辦企業時，你必須籌集足夠的資金，併為此付出大量的心血。有些人認為，這個社會閑置資金很多，找人投資並不難，只要有賺錢的門路，哪愁沒錢賺。事實卻是，閑置資金確實很多，但肯為你投資的很少。

她做了一個預算，認為只要產品好，價格好，原來認識的客人及新的客人就會來找上門來，於是就毅然決然投資，開辦了她的傢具廠。

那麼，如何降低應九*九*藏*書收賬款損失呢？當企業有好的投資機會，卻由於很多應收賬款未能及時收回，沒有足夠的資金時，就可以利用應收賬款進行融資，主要有四條途徑：應收賬款證券化，應收賬款的抵借，委託專業機構追討或採取仲裁、法律訴訟的形式，在合同中約定所有權保留條款。

序時賬簿，也稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先後順序，逐日、逐筆登記經濟業務的賬簿。按照記錄內容的不同，這種日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。

另外，在規劃營運資本，計算初期的銷售情況時，創業者要留有充分的餘地，並且嚴格控制開支，以免謀算不周，功虧一簣。一般來說，新創業者最容易在資金問題上抓不緊會計成本，以致後來出現財務危機。因為很多創業者都是滿腔熱誠、滿腦子創業思想，卻不是十分理性和計劃周全的必勝者。他們假定了企業必勝的想法，在構思上容易偏向低估會計成本，這樣的結果通常是資金準備不足，造成企業營運上的周轉不靈。所以，創業者一定要恰如其分地計算出會計成本，然後不要隨意大改動。當然，也不要故意弄大成本，因為創業初期能打平就已經不錯了，若成本太大，賬面上可賺錢的機會甚微，會失去創業的信心。

小馬有自己的工作，收入穩定，工作時間也有規律，業餘時間還算充裕。2005年6月，女朋友小楊從幹了三年的超市辭了職，小馬和小楊開始琢磨生財之道。後來在朋友的介紹下，小馬看中了某品牌的學生桌。「如果在小區和學校多一些的地段開家專賣店，生意肯定不會錯。」

很多創業者失敗的一個主要原因，是投資項目的資金運作發生了問題。創業者應從風險與收益平衡的角度考慮企業的投資導向，選擇合適的投資項目，並且將投資規模控制在適度的範圍內。在具體投資時，應將資金分批次、分階段投入，盡量避免一次性投入，應留有餘力，以防萬一。倘若環境變化、風險發生時手中沒有資金可以周濟，就會導致滿盤皆輸。

雖然破產這個字眼在這年頭已司空見慣了，但是這家工廠的經歷還是值得我們思考的。工廠的定位是製造精密注塑模具，2月投產，8月才拿到營業執照，9月就破產轉讓了。這家工廠面積800多平方米，但是設備少得可憐，僅3台普通銑床，2台電火花，1台線割和1台手搖磨床，天花板上還架著一台5噸的吊車。整個工廠看起來是那麼的空曠，但是在裝修上也非常舍本，機床總共價值30多萬元，可裝修費用卻花了將近20萬元。

案例分析：創業過程中，隨時都要用到錢，總是感覺錢不知不覺間就花光了，你不妨試著從記賬開始，唯有清楚金錢的流向，確切地掌握支出的各項細節，創業者才能明白，合理地支出。而且創業時用記賬的方式讓自己了解成本、利潤，一年或一季定期檢視獲利狀況，還可以避免盲目擴張。

剛剛創業的時候，為了避免資金周轉發生困難，最佳辦法是珍惜你手頭上的現金，盡量保存。創業之初不要做太多的投資性支出，例如購買廠房寫字樓、機器和投入大量的宣傳費等。那些現金的回收，通常屬於比較遠期的效果，所以有些新創業者，雖然明知房地產會升值，也寧可租用辦公室而不買寫字樓。很多辦公設備如複印機、手機、傳真系統等也可以採取租賃的方式，以留出更多的資金作為創業儲備金。

當初，在廠房和裝修問題上，朋友勸他，一個剛剛起步的企業應該盡量縮減開支，減小廠房面積以節約租金，採用簡裝修，以節約下為數不多的流動資金；還有那台吊車，5噸的吊車估計也要5萬多元，為什麼不自己焊一台小點的吊車？掛幾百公斤應該沒什麼問題，才幾千元就夠了，畢竟剛開始不見得做得了那麼大的模具。但老闆認為廠房需要一定的裝飾，否則很難過客戶看廠的關。至於為什麼租用那麼大的廠房，因為他在工作的時候已經聯繫好了不少客戶，接幾個單子很快就會擴大設備。這樣一來，朋友也沒什麼好說的了。

某發電設備上市公司九*九*藏*書半年的應收賬款額達6.78億元，應收賬款周轉率僅0.63。該公司稱：一是產品生產周期長，訂單又大幅度增加，因此當期應收賬款很高；二是產品單價高，拖欠貨款成了常事；三是現在實現交貨的產品，其合同多是三年前甚至更早時期簽訂的，由於負責人變更等因素，造成了一些歷史呆賬、壞賬。該公司主要採取法律訴訟和專人催收等辦法，但收效不大，尤其是法律訴訟，由於執行難，往往贏了官司贏不了錢。

案例：與現金流的生死搏鬥

案例：裝修廠房支出過多導致破產

王平對自己準備投資的電磁爐項目充滿自信，他認為這個項目一定能給他帶來不菲的收益，加上通過關係，他輕而易舉地從銀行「套」得大筆資金，信心交大。他很看不起同行們縮手縮腳、小打小鬧的樣子，心想自己絕不能跟他們一樣，要干就大幹一場。這種心態使他忘記了自己企業抵抗風險的能力。他一心只想擴大投資規模，將「攤子」鋪得越大越好，甚至提出「大就是好」的口號，連上兩條生產線。企業負債隨著他的盲目投資滾雪球般地擴大，王平卻毫不在乎，一點也不感到害怕。在他看來，等企業一運轉起來，什麼債都可以還清。但等他的企業運轉起來了，別人的錢也賺夠了，開始拚命壓價。王平的產品生產出來卻賣不出去，頓時陷入了危局之中。

創業型企業在一開始，若非必要，不必有過多的固定資產。你知道世界上賺錢最好的企業是哪家嗎？可口可樂。可它沒有一間廠房。固定資產從購買之日起就開始折舊，這意味著，固定資產一落地就開始貶值。你不管買什麼車，只要你把牌照辦下來，哪怕你沒有行駛一公里，如果賣的話也會賠的。而創業者天天想的卻是增值，所以，沒有更多的固定資產是對的。如果說一個小本創業者剛開始就大肆買地建廠房，很有可能在後面過程出現資金周轉困難的問題。

案例：資金鏈斷裂滿盤皆輸

固定資產的價值是根據它本身的磨損程度逐漸轉移到新產品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損兩種情況；固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、年限總和法等；固定資產在物質形式上進行替換，在價值形式上進行補償（就是更新）；此外，還有固定資產的維持和修理等。

客人原本說要來，但是，都不來了，因為她沒有任何拿得出來、值得驕傲的產品。這時候，資金已經花光了，工廠只有生存下去，才談得上對後續發展策略做出抉擇。幸好有朋友看好他們的管理理念和發展計劃，這樣，工廠吸收了他們的投資，獲救了。然而原來認識的客人說要來工廠，卻不來了，大概對他們的產品已經下了定論：不盡人意。所以，她再次處於現金流的危機包圍中。

市場競爭日益激烈，企業為了擴大銷售，增加了企業的競爭力，是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業應收賬款風險形成的原因。面對這種風險，創業者不要一心只想著擴大銷售，更不要為你的大度為自豪，你需要做的是，警惕這些「應收賬款」成為你的心頭病。

案例分析：王平失敗的原因是：一開始就把攤子鋪得很大，這是一些創業者的共性，殊不知種種危機就蟄伏其中，一不小心就可能爆發。在經濟快速增長的時候，人們容易信心超支，對未來估計過於樂觀，藐視風險，從而形成投資泡沫，一旦有風吹草動，泡沫瞬間破滅，投資者就會陷入危局和困境。施某的教訓是：不論你的志氣有多高，你的魄力有多大，都不要輕言放棄銀行支持。即使自身財力大，生意興旺，也不要輕易得罪銀行界人士，還要儘力與當地銀行界搞好關係，因為你不知道什麼時候會需要他們的支持。

案例：開家小店也要有賬本