模式平台5：高質低耗低效型。

3、內部核算價格的確定

第六條 財務指標體系。

（1）調節子公司利潤，以達到期望水平或目標，如維持子公司的信譽、威望或減少麻煩。

③以企業利潤率為基礎。

2、資金占用指標。

③費用單位，如各職能部門。

19、各事業部出納員。

18、分支機構出納員。

3、擬定公司股利分配製度，經批准后實施。

（1）對核心層、全資子公司、控股子公司強制執行，全部適用，不打折扣。

8、財務分析主管，負責企業各類財務分析，向企業決策者提供決策的財務依據。

上級企業對下屬企業按其所佔股權比例，獲得相應的投資收益分紅。

第二條 核算管理。

（2）劃分內部核算層次：

第七條 財務狀況類型。

（4）存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨。

固定資產額 流動資金額 長期投資 無形資產與遞延資產

9、投資信息庫的建立、維護。

（2）日常統計、統計分析與統計預測，提供統計報表、統計分析報告和統計預測報告。

4、現金流量主管，負責企業現金流量的監控和管理。

（5）參与內部價格的制定。

8、協助財務部進行公司投資規劃。

（2）對參股的關聯公司，有一定約束性，最好能遵守執行。

同時要解決改善品質和降低消耗兩個重大問題。

（1）通過調整零部件、原料價格，影響產品成本，母公司高價出售予子公司或子公司低價出售予母公司，減少子公司利潤。

4、參与公司各項投資項目的可行性分析和論證。

模式平台6：高質低耗高效型。

①物資價格，如原輔材料、燃具、工具、備品備件、低值易耗品，

6、投資風險控制。

第三條 內部轉移價格管理。

（6）損益分配預算。反映公司在預算期的利益總額及其分配情況，依據企業銷售、成本、費用、投資以及營業外收支情況，結合公司收益分配辦法編製。

對扭虧無望的企業，可能要破產、拍賣或被購併。

15、預算員。

（1）企業應實行全面預算管理制度，明確預算範圍、內容、職責。

②其特點是：預算合理、效益高，但編製繁瑣耗時。

3、接受企業外部國家、地方財稅或審計部門的審計、財稅大檢查、清產核資、資產評估，必要時聘請獨立的執業會計師進行公正審計。

2、企業運營資金總成本最小化，促進企業內外資金充分合理流動，提高獎金使用效益、效率。

1、投資部經理，全面負責投資部各項工作。

（1）流動比率=流動資產/流動負債（對工業企業，該比率最好達到2倍）。

根據質量、消耗、效益三項指標組合出八種財務模式。

③研發部門可採用零基預演算法。

儘快將利潤投入到改善品質的投資項目上。

4、預算編製方法

（2）部門、車間責任成本管理。

參照核心企業財務規章制度設置財務機構。

（9）成本控制與管理。

（5）公司二級核算單位（分廠、各辦事處）會計核算業務的指導和監督。

3、分公司、工廠級。

（12）其他相關職責。

一般企業的財務管理組織機構採取的是企業財務總監領導下的職能型組九_九_藏_書織機構，下設財務部、審計部、投資部等相關職能部門，直接對財務總監負責。各職能部門根據工作需要設立相應的職能崗位。

2、擬定公司各項證券管理制度，經批准后實施。

2、子公司級。

（1）劃分內部核算單位類型：

財務部受財務總監領導，直接向財務總監報告工作，下屬部門為各分廠、各辦事處、各事業部財務科。財務部在財務部經理統一領導下開展工作，主要包括財務管理、會計核算、計劃統計等職能。

與租賃制類似，上級企業對下級企業收取凈資產佔用費，可以根據資本利潤率或凈資產報酬率計算。國家對佔用的國有資產收取費用不低於同期銀行存款利率水平。

（2）定價辦法：

2、財務助理，協助財務部經理做好日常各類工作。

（8）成本費用利潤率=稅前利潤/銷售貨成本。

分配方案。

4、在企業（成本控制中心）應重點推行三級成本管理模式

①具體可用列表法、圖示法、公式法。

同樣出現在短缺市場，且內部消耗管理更有致命傷。

1、財務制度是集團最重要的規章制度，須由公司總部統一制定。

2、母公司制定的規章制度，彙編成冊，發到下屬企業統一執行。

③生產部門可採用標準成本法。

（3）財務定額、費用開支標準的制定與調整修訂。

5、投標主管，負責企業工程、產品等招投標工作。

（7）財務狀況預算。反映在預算期末，企業各有關資產、負債及權益項目的預算執行結果及變動情況。所有預算覆蓋銷售、成本、費用、損益、現金流量、長期投資等財務經營領域。

根據收支目標編製不同水平的預算方案。

（5）資本預算。反映公司負債、權益的預期變動和增加資本的投向，按籌資及投資兩個內容進行可行性分析，並詳細反映。

（2）財務預算和各項財務計劃的制定、分解、落實。

加強基礎管理，杜絕浪費，降低消耗。

（二）審計部職責範圍

主要適用於協作、關聯企業。

（2）一些財務機構可以根據公司規模及需要合署辦公，如財務部與財務結算中心。

（3）財務機構由公司財務副總經理統一分管負責。

3、成果指標。

（7）公司經營預算的編製。

主要適用於需休養生息的企業、行政劃撥國有企業，或直接與政府商談的按此種方式獲取收益。

（四）財務管理組織體系表：

平台方案2：承包制。

13、出納員。

②或者建立全員、全過程的核算管理制度。

4、對公司各部門和人員的經濟問題進行財務檢查，並提出檢查報告書和處理意見。

3、預算管理重點

1、母公司財會人員，尤其是高級財務主管，必須由資深財務專家擔任，精通管理會計、責任會計、成本會計、投融資運作、資本市場等。

1、擬定公司各項投資管理制度，經批准后實施。

（1）會計核算制度的擬定和執行。

2、主要預算內容

（10）年均銷售（利潤）增長率。

（2）對參股子公司、關聯企業主要是資本、負債、長期投資方面的預算。

14、統計員

16、分支機構會計員。

（2）對規模較小的子公司不單獨設立財務機構，僅設立不少於2名的財務崗位，附設於公司行政部（秘書處）。

（6）九九藏書凈資產收益率=稅後淨利潤/凈資產。

（3）抽調資金，分散外匯風險、政治和經濟風險。

17、分支機構財務主管。

運用價值工程方法，改進產品設計、工藝設計、原材料採購。

依靠高質量產品和理想價格銷售帶來高效益，以表面的繁榮掩蓋嚴重浪費的真相，不符合精益、節約、可持續增長方式。

⑤差額預算單位，如內部福利機構。

10、其他相關職責

內部轉移價格是關聯企業之間內部交易使用的價格。

適用於分公司和全資子公司或控股子公司（效益不甚理想的企業）。

承包制在我國國有企業改革中曾廣泛應用，其優缺點不再論述。在目前對承包制趨於否定的趨勢下，在公司內部尚可以運用，但需興利除弊，加強日常的監督管理，不能一包了之。

3、預算主管，負責企業各類預算編製工作。

投資部受財務總監領導，直接向財務總監報告工作，主要職責為：

3、對下屬企業實行會計委派制。

（3）對非獨立法人的分公司、工廠制企業、事業部，財務上非獨立核算，由其總部財務部統籌，可以進行模擬法人內部核算。

（4）通過專利、商標、技術、諮詢服務、租賃、運輸等勞務費用影響子公司成本。

②支出主要包括：需支付的材料款、工資、費用、稅捐、應付款、借款和利息、購買資本等。

第三條 財務人員任用。

第四條 上下級利益分配關係。

3、計劃統計管理

（8）稅收籌劃。

3、企業財務管理，體現行業、區域、所有制特徵，遵循國家財稅、會計法律法規，也要注意吸收國際先進管理經驗，並與國際財務慣例逐步接軌。

一、機構設置

（3）應收賬款周轉率=賒銷凈額/平均應收賬款凈額。

（2）生產預算。根據銷售預算確定銷售量，考慮期初、期末存貨水平，按單位或總量生產要素消耗量計算，包括材料消耗、直接人工和製造費用等預算。

視不同部門、下屬企業性質及費用型態而定。

5、對財務部、投資證券部日常業務進行財務監督。

①盈利性單位，如生產車間、運輸隊。

4、關聯企業、協作企業。

（1）分支機構可以設立財務部，主要側重核算和成本控制。

10、資本運作主管，負責企業資本運作和與之相關的各類工作。

平台方案1：統收統支。

1、財務部經理，全面負責財務部工作。

對下屬企業實行資產租賃，主要收取租賃費。租賃制使得上級企業收益硬化、穩定。

1、運用內部轉移價格的目標

（4）核算制度與內部合同交易、經濟責任制等配套結合，體現責、權、利對稱統一。

（三）投資部職責範圍

2、實施內部審計。

12、會計員。

下屬企業與上級企業簽訂承包合同，確定上下級之間的承包指標和責權利關係，承包制有包死基數、遞增包干、超收分成等幾種方式，可以經營層承包和全員承包。

（8）其他相關職責。

（5）資產負債率=債務總額/總資產。

①成本型價格，以標準成本或計劃成本為基礎。

（1）企業群體內分公司、全資子公司、控股子公司的財務主管和高級財會人員均由其上級母公司（財務部門）負責人員推薦、審查，由人事部門審批並辦理有關手續。

（5）對核算單位計算內部利htｔps://rｅaｄ.９９ｃsw.cｏｍ潤和虧損，給予相應的獎勵和處罰。

（3）通過對子公司固定資產出售價或折舊年限影響子公司產品成本。

（6）在母子公司、子公司間人為製造呆賬、損失賠償，增加子公司費用開支。

（1）設立與財務活動有關的部門，如財務部、審計部、融資部、投資部、財務結算中心、內部銀行、財務公司。

④專項資金單位，如研發、技改。

①收入主要包括：現期收入，收回前期應收款項和票據，需籌措的短期資金等。

11、債權主管，負責企業對外債權工作管理。

平台方案3：租賃制。

②資金占用單位，如採購、倉儲、銷售。

（4）支持子公司競爭，集中優勢、財力，以低價傾銷，佔領市場，擊敗對手。

生產成本 製造費用 銷售費用 管理費用 財務費用 稅金及附加

4、效益效率指標。

（2）對具有獨立法人地位的下屬企業，財務上獨立核算。

（2）通過產品銷售，給予子公司以較高或較低傭金，影響子公司銷售收入。

第四條 財務管理制度。

（6）對部門報表進行審核，公司匯總報表的編製與報送。

7、實施已決策的對外投資。

投資部 人數 投資部經理1

（7）銷售利潤率=稅前利潤/銷售凈值。

1、母公司設立審計部、稽核部或監察部進行監督管理。

平台方案6：權益分紅制。

（1）企業一般實施統一領導，分級、分部門的核算體制。

3、投資分析師。

主要是內部物資管理不當造成消耗高，或產品結構不合理，或單純追求質量忽視成本。

（2）分支機構亦可由上級公司總部財務部單獨立賬，進行內部核算。

對策為重點推行全面質量管理，迅速扭轉產品質量低劣局面。

3、財務制度的效力：

（1）傳統預演算法。將上年度的預算加減本年度預計變動因素而得到。

（三）投資部。根據工作需要可以採取以下人員編製：

這是企業各方面均有差距、嚴重經營管理不善的典型表現。

審計部 人數 審計部經理1

1、審計部經理，全面負責審計部各項工作。

分析、比較各預算方案，排出優先次序。

（1）對母公司、分公司，全資、控股子公司，主要是成本、費用、收支狀態的預算和控制。

推敲每項收支項目有無必要。

選擇恰當預算方案。

①零基預算程序：

下屬企業經營收益全部上繳，費用開支統一預算、撥付。

（4）財務人員調離、辭職須首先徵得上級母公司和本公司領導同意，並監督交接離職。

應向更高目標邁進，防患未然，不斷創新。

③勞務價格，如維修、運輸、文印、後勤行政服務。

（3）會計人員定期向上級財務部門述職。

（5）向子公司索取或多或少的管理費用。

（3）對整個企業群體以資金流量、流向的預算和集中調度、平衡為中心。

表明企業產品進入衰退期，銷售不暢，產品積壓，或資金周轉不靈。

（二）審計部。根據工作需要可以採取以下人員編製：

第五條 財務監督。

（1）銷售預算。根據企業目標利潤規劃和市場情況編製，具體可分產品類別，按銷售額、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤反映。

及時清理庫存積壓品，加速資金回九*九*藏*書籠和周轉。

上下級企業之間，可能有如下利益分配方案：

①特點是編製簡單省力，但不合理之處積重難返。

3、配合外部審計部門和審計機構的審計工作。

適用場合：主要適用於分公司和全資子公司（一般是主營、支柱企業和效益好的企業），對下級企業經營層可採用年薪制獎勵。

②以市場價格為基礎。

重點放在改進產品、工藝設計，加強物資、定額基礎管理，降低材料消耗方面。

（11）財務考核與獎懲。

（5）公司生產經營狀況預測。

（3）期間費用預算。根據經營規模、銷售水平和負債狀況編製，包括管理費用、銷售費用和財務費用預算。

4、企業財務具有可控性，促進財務管理與企業總體戰略和規劃目標相吻合。通過必要的財務手段鼓勵、支持、扶植、限制、禁止下屬企業財務行為，使其運作在預定的發展軌道上。

2、投資主管，在投資部經理的領導下組織企業投資工作。

（3）在預算控制中，有關實際績效數據由財務人員定期收集、整理，並就偏差作出真實原因解釋或提出校正建議，最後反饋給有關管理者。

（9）全員勞動生產率或人均創利。

（1）價格分類：

預算是使用廣泛的有效控制工具，是貨幣化的計劃。企業每個部門都要編製預算，並儘可能毫無遺漏地覆蓋所有企業活動。

7、統計主管，負責企業各類財務統計工作。

對賦予品牌特許經營權、技術、專利轉讓或使用公司名義經營的企業，可以按該下屬企業營業額、利潤分成。

6、成本控制主管，負責企業產品成本控制和管理工作。

（3）內部核算單位確定三定方案：定編定員、核定資金、定內部交易關係。

（3）一般每年制定（修訂）一次內部價格，個別價格可半年或臨時調整。

出現在產品暢銷供不應求，且競爭度極低的市場環境。

（2）會計人員的工資、人事關係和崗位職務任免劃歸母公司，由母公司派遣和考核，負責對全體財務人員的培訓、業務指導。

（2）會計核算、報表編製和報表分析。

（2）因下屬企業屬地稅率不一和所有制稅率不一而合理避稅。

模式平台1：低質低耗低效型。

④企業可將兩種預算方法混合使用，每隔幾年實施一次全面的零基預算。

主要適用於控股、參股子公司。

（4）內部核算單位實行內部價格結算，可用廠幣、轉賬通知單、內部銀行支票。

（7）進行定期財務報表的分析。

（3）負責對外統計報表的編報工作。

主管 財務助理 審計主管 投資主管 預算主管 現金流量主管 投標主管 成本控制主管 統計主管 財務分析主管 稅務主管 資本運作主管 債權主管 編製 一般工作人員 會計員 審計員 投資分析師 出納員 預算員 統計員 分支機構會計員 分支機構財務主管 分支機構出納員 各事業部出納員 合計

建立多層次財務監督機制：

1、核算管理原則

（一）財務部。根據工作需要可以採取以下人員編製：

（4）公司一級核算單位（總部）會計核算憑證填制、審核、日常賬務處理的報表編製，公司內部的業務結算。

財務部 人數 財務部經理1

2、審計主管，在審計部經理的領導下組織企業審計工作。

（4）定額的制定和調整。

總九_九_藏_書產值 凈產值 銷售收入 銷售利潤 投資收益 上繳稅金

1、母公司級。

5、投資監管。

（1）公司計劃統計制度的擬定和執行。

第二條 財務機構設置。

優點：上級企業能夠獲得全部經營收益，支配財力加強。

1、消耗指標。

9、稅務主管，負責企業稅務申報等和稅務有關的工作。

（6）融資。

（3）零基預演算法。不考慮上期情況，而根據現狀分析。每次預算從零開始，推倒重來。

2、子公司內部監督，可在財務部設立審計崗位，進行日常監督管理。

（4）營運資金預算。主要反映與公司正常營運有關的短期收入與支出。

（2）速運比率=速動資產/流動負債（對工業企業，該比率最好達到1倍）。

（10）財務活動控制，保障財務計劃的執行和完成。

②適用於業務平穩、變動幅度不大的企業。

產品質量問題較多，且偷工減料或粗製濫造，導致企業效益低下。

這是最好的經營財務狀態，是各類企業應追求的終極模式。

2、母公司財務部長為高級管理人員，由董事會任免。

（2）預算編製一般自上而下或上下結合磋商而定，經匯總協調后審批下達執行。

（3）工序、班組、個人標準成本管理。

（8）負責公司生產經營計劃的制定、分解和執行監督。

（1）擬定並執行公司各項財務管理制度。

第一條 預算管理。

4、加強對企業管理層任職前、職間、調崗、離職的審計檢查，定期、不定期地進行全面的或抽查性的監督活動。

（4）內部控制制度的制定與實施。

3、審計員。

①對生產性企業一般可以實行廠級（總廠、分廠）、車間、班組三級核算。

（1）企業（工廠）目標成本管理。

模式平台8：高質高耗高效型。

名稱 財務總監 部門 編製 經理

②產品價格，如產成品、在制品、自製零部件。

（3）現金的存、取、轉、結等日常管理。

第一條 財務管理原則。

④以企業內部平均（成本）利潤率為基礎。

二、財務管理職責劃分

1、公司審計制度的擬定和執行。

企業清醒地認識到低質量的高效益（投機性）不可能持久。

模式平台7：高質高耗低效型。

平台方案5：特許提成費制。

②適用於市場變化快、前景不明朗的情況。

1、預算控制

審計部受財務總監領導，直接向財務總監報告工作，主要職責為：

缺點：承擔下級企業全部開支，負擔亦加重。經營者激勵機制不強。

2、運用內部轉移價格方法

模式平台3：低質高耗低效型。

（2）彈性預演算法。以正常情況為基準，分別設計在其70％～110％範圍的幾個不同水準的預算方案。

2、會計核算

6、宣傳審計法規。

（一）財務部職責範圍

模式平台2：低質低耗高效型。

1、企業整體利益最大化（或企業利潤最大化）。

（7）資金配置與調度。

平台方案4：資產佔用費制。

重點在市場調查與預測，迅速調整產品結構，淘汰過時產品。

模式平台4：低質高耗高效型。

（6）公司經營目標的提出、修改和制定。

（3）對協作企業有指導性，建議其參照執行。

1、財務管理

（1）子公司一般僅設置財務部。對較大規模的子公司還可增設審計、地區性結算中心。

2、核算管理主要內容